其他货币资金(2)

2013-10-12 16:32:25

  4.信用卡存款

  信用卡存款是指小企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。小企业应按规定填制申请表,连同支票和有关资料一并送交发卡银行,根据银行盖章退回的进账单第一联,借记本科目,贷记"银行存款"科目。小企业用信用卡购物或支付有关费用,借记有关科目,贷记本科目。小企业信用卡在使用过程中,需要向其账户续存资金的,借记本科目,贷记"银行存款"科目。

  【案例2-15】小企业将银行存款80000元存入信用卡。

  【解析】会计分录为:

  借:其他货币资金──信用卡 80000

  贷:银行存款 80000

  【案例2-16】用信用卡支付业务招待费900元。

  【解析】会计分录为:

  借:管理费用 900

  贷:其他货币资金──信用卡900

  5.信用证保证金存款

  信用证保证金存款是指小企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。小企业向银行申请开立信用证,应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。小企业向银行交纳保证金,根据银行退回的进账单第一联,借记本科目,贷记"银行存款"科目;根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额,借记"物资采购"或"原材料"、"库存商品"、"应交税费──应交增值税(进项税额)"等科目,贷记本科目和"银行存款"科目。

  【案例2-17】小企业向银行申请开立信用证,将银行存款86800元转入信用证存款。

  【解析】会计分录为:

  借:其他货币资金──信用证保证金 86800

  贷:银行存款 86800

  6.外埠存款

  外埠存款是指小企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。小企业汇出款项时,须填写汇款委托书,加盖"采购资金"字样。汇入银行对汇入的采购款项,以汇款单位的名义开立采购账户。采购资金存款不计利息,除采购员差旅费可以支取少量现金外,一律转账。采购专户只付不收,付完结束账户。小企业将款项汇往采购地开立采购专用账户时,借记"其他货币资金──外埠存款"科目,贷记"银行存款"科目;收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时,借记"物资采购"或"原材料"、"库存商品"、"应交税费──应交增值税(进项税额)"等科目,贷记"其他货币资金──外埠存款"科目;采购完毕收回剩余款项时,借记"银行存款"科目,贷记"其他货币资金──外埠存款"科目。

  【案例2-18】小企业在外埠开立临时采购账户,委托银行汇往采购地款项200000元。

  【解析】会计分录为:

  借:其他货币资金──外埠存款 200000

  贷:银行存款 200000

  【案例2-19】外埠采购结束,收到银行转来收账通知,余额106400元收妥入账。

  【解析】会计分录为:

  借:银行存款 106400

  贷:其他货币资金──外埠存款 106400

本文摘自《小企业会计准则应用指南》


   《小企业会计准则应用指南:解析、比较、案例及纳税处理》主要根据财政部发布的《小企业会计准则》编写,对小企业会计人员如何正确执行《小企业会计准则》以及执行过程中会遇到的重点难点问题进行了透彻讲解,对新旧准则差异进行了清晰比较,对纳税处理结合实务做了详细分析。书中精心编写了大量案例,对流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益、费用、收入、利润及利润分配、外币业务的核算和账务处理做了详尽讲解,并重点讲解了财务报表编制,手把手带读者顺利应用《小企业会计准则》。

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