库存现金的明细分类核算

　　为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况，小企业应设置"现金日记账"。所发生的现金收支业务必须通过出纳人员，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了时，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结余数，并将结余数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。如果发现账款不符，应及时查明原因，并进行处理。月份终了，"现金日记账"的余额应与"库存现金"总账的余额核对，做到账账相符。

　　有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。

　　库存现金清查及其核算

　　库存现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查的内容是确定现金账款是否相符，查明是否存在违反现金管理制度的行为。清查的方法主要采用实地盘点法，将现金的实有数额与账面余额进行核对。进行现金清查时，需成立现金清查小组。出纳员将截止清查时尚未记账的收付凭证全部登记入账，并结出余额，将所经管的现金整理完毕，以备核对。清查小组在出纳员的陪同下清点现金，核对账款，并根据清查结果编制现金盘点报告单，填明实存额、账存额及盈亏情况，并由清查小组负责人与出纳员共同签章。

　　如果账款不符，有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算。属于现金短缺的，应按实际短缺金额，借记"待处理财产损溢──待处理流动资产损溢"科目，贷记"库存现金"科目；属于现金溢余的，按实际溢余的金额，借记"库存现金"科目，贷记"待处理财产损溢──待处理流动资产损溢"科目。待查明原因后，应分别情况处理：属于记账差错的，应及时予以更正；如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，记入"其他应收款"科目，按照其借方差额，借记"营业外支出"科目，属于应支付给有关人员或单位的，应记入"其他应付款"科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入"营业外收入"科目。

　　【案例2-7】某小企业现金清查中，发现库存现金较账面余额多出90元。

　　【解析】会计分录为：

　　借：库存现金　90

　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢　90

　　【案例2-8】经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。

　　【解析】会计分录为：

　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢　90

　　贷：营业外收入　90

本文摘自《小企业会计准则应用指南》

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　　 《小企业会计准则应用指南：解析、比较、案例及纳税处理》主要根据财政部发布的《小企业会计准则》编写，对小企业会计人员如何正确执行《小企业会计准则》以及执行过程中会遇到的重点难点问题进行了透彻讲解，对新旧准则差异进行了清晰比较，对纳税处理结合实务做了详细分析。书中精心编写了大量案例，对流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益、费用、收入、利润及利润分配、外币业务的核算和账务处理做了详尽讲解，并重点讲解了财务报表编制，手把手带读者顺利应用《小企业会计准则》。