账证相符——科目汇总表的编制

　　账证核对要求将账簿记录与会计凭证相互核对，智宇公司采用科目汇总表记账程序，账证核对就是查总账与会计科目汇总表、会计科目汇总表与记账凭证、明细账与记账凭证是否相符。

　　在做科目汇总表时也对所有凭证的借贷方发生数进行了平衡验证，这也是一个核对的过程。

　　科目汇总表也叫“记账凭证汇总表”。是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类编制，并定期汇总(如五天、十天、十五天或一个月)，汇总出每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内，来反映全部会计科目在一定期间的借方发生额和贷方额。

　　依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，也就是说，科目汇总表具有试算平衡的作用。科目汇总表按汇总方式不同可分为两种：

　　全部汇总：是将一定时期（10天、半月或一个月）的全部记账凭证汇总到一张科目汇总表内的汇总方式。

　　分类汇总：是将一定时期（10天、半月或一个月）的全部记账凭证分别按库存现金、银行存款收付款的记账凭证和转账凭证进行汇总。”

　　【说明：科目汇总表编制的时间，一般应根据经济业务量的多少而定，可选择3天、5天、10天、15天或1个月。有一些公司因为要求在装订会计凭证时每本附上科目汇总表，所以编制科目汇总表的时间不定，以装订会计凭证的时间为准。】

　　科目汇总表的编制是科目汇总表核算程序的一项重要工作，编制过程和方法是这样的：

　　首先，将会计科目填制在“会计科目”栏。为了便于登记总分类账，排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；

　　其次，根据记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，然后填在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏；

　　最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额合计，进行发生额的总的试算平衡。

　　在实际工作中，编制科目汇总表时，可以设置“科目汇总表工作底稿”，先将本期记账凭证中各总账科目的借方和贷方发生额在“科目汇总表工作底稿”中记录、汇总，然后将“科目汇总表工作底稿”中各总账科目的借方、贷方发生额合计数分别抄在科目汇总表相应总账科目的“借方”和“贷方”栏内，从而提高编制科目汇总表的及时性。

　　【技巧：手工记账可以采用T字账户（如表5-27所示），登记记账凭证，计算出每个账户的借、贷发生额，然后登记在科目汇总表上，借贷双方平衡就行了。】5.14.3 现金账实相符——现金的盘点

　　现金和银行存款的账实相符的核对工作，不一定要集中在月底，涉及钱的事情，平时就在持续进行。对于现金的盘点，会用到现金盘点表。

　　其实这个表在平常每天的现金盘点也会用到。

　　【技巧：可以把现金盘点表用excel做到了电脑中，设置相关的公式，这样就不用手算了，每次只要输入每个面额的张数，就能自动计算出现金的实存数，很是方便。】

　　对于现金的实物与账面数的核对不是月底才需要做的事情，作为出纳，天天与现金打交道，就怕现金出错，现金不说一天点几遍，那也是一定会每天点一遍的，现金的账实相符应该是最好做到的。

　　

本文摘自《从会计基础到会计实战》

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　　 本书以一个公司的实战案例入手，把会计的理论知识和实践一步步地结合起来，在巩固理论知识的同时指导了实践。本书结合作者从事会计工作的实际经验总结，对会计工作做了详细的阐述和全面的介绍。
　　本书分为上下两部分：上篇基础知识以梳理会计的理论知识为主，兼以在实战中的建账、科目选择、凭证、账簿等等的操作，使读者可以借以夯实理论基础，并在实际的应用中对理论加深理解，特别在第一章对会计这个职业进行了详尽的介绍，对会计这一职业的工作内容、所需资质及发展前景和方向给出了自己的建议；下篇为账务处理，从实际工作出发，详尽介绍了会计工作中的账务处理、月底结转、税金计算、编制报表以及纳税申报的相关事宜，并对新的个税计算方法也进行了详尽的描述，知识更新快，流程图表丰富，可以作为会计实战工作的指导。
　　本书语言内容充实，实用性强，是会计初学人员入门的好帮手，适合广大会计工作者。