未结款也没有收到发票

　　10月26日，有一笔12万的进货事项，当月未结款，对方也没有开出增值税发票。

　　【说明：在发生这样的情况时，因为既没涉及钱的往来，也没有见到发票，很多会计人员就不进行处理，但是问题在于后续需要进行成本核算，没有库存进货的支持，成本核算的数据就会失真。】

　　为了会计的成本核算，这种情况下应先以预估价入库，等实际票到了后再红字冲回，以实际价格正式入库。智宇公司进货要求对方开具的是增值税票，只有在真正收到票并去税务局验证后才能进行抵扣，如果收到的是普通发票的话，是不能进行抵扣的。

　　【技巧：库存的价格确定时，可以先以实际支付货款进行预估，虽然要求的是都以增值税发票进行结算，但真正到了结款的时候，不能担保没有变化，根据会计的“谨慎性原则”，就先都计在库存里吧，结转成本也可以这样处理。】

　　会计分录如下：

　　借：库存商品                120000

　　    贷：应付账款——Y公司        120000

　　这时所附的原始单据只有入库单。等下月发票到了后再以红字冲回前面预估所做的分录（红字代表负数），然后再按照票面正常做一笔，这时是两笔分录：

　　借：库存商品        -120000

　　    贷：应付账款        -120000

　　在这张记账凭证后没有可附的原始凭证。

　　第二笔的会计分录就是正常进行，并做转账凭证如表6-24所示。

　　借：库存商品                    102564.10

　　    应交税费——应交增值税        17435.90

　　    贷：应付账款-z公司                    120000

　　【说明：如果应付账款发生业务不多时，也可用预付账款的贷方来代替。】

　　因为进账单已在做预估分录时粘贴过了，所以此时就只有增值税发票附在后面了。

　　

本文摘自《从会计基础到会计实战》

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　　 本书以一个公司的实战案例入手，把会计的理论知识和实践一步步地结合起来，在巩固理论知识的同时指导了实践。本书结合作者从事会计工作的实际经验总结，对会计工作做了详细的阐述和全面的介绍。
　　本书分为上下两部分：上篇基础知识以梳理会计的理论知识为主，兼以在实战中的建账、科目选择、凭证、账簿等等的操作，使读者可以借以夯实理论基础，并在实际的应用中对理论加深理解，特别在第一章对会计这个职业进行了详尽的介绍，对会计这一职业的工作内容、所需资质及发展前景和方向给出了自己的建议；下篇为账务处理，从实际工作出发，详尽介绍了会计工作中的账务处理、月底结转、税金计算、编制报表以及纳税申报的相关事宜，并对新的个税计算方法也进行了详尽的描述，知识更新快，流程图表丰富，可以作为会计实战工作的指导。
　　本书语言内容充实，实用性强，是会计初学人员入门的好帮手，适合广大会计工作者。