1494年(1)

2013-10-13 11:38:48

  卢卡-帕乔利(约1445──1517)出版了《算术、几何与比例学总论》(Summa de arithmetica,geometria,proportioni et proportionalita)(Everything about Arithmetic,Geometry and Proportions)一书。其中,有关会计学的内容见《详论会计与记录》(Particularis de computis et scripturus)。由A.冯-贾巴斯塔托翻译成英文,见《卢卡-帕乔利对复式记账的探索:威尼斯1494》(Luca Paciolis Exposition of Double-Entry Bookkeeping:Venice 1494)。

  点数问题、会计、借与贷、会计恒等式、资产、负债和权益、净盈余关系、账面价值与市场价值、配比原则、一致性原则

  帕乔利(1494)承认他借鉴了欧几里得(约公元300年(应该是公元前300年。──译者注))和斐波纳契(1202)的思想归纳了算术、代数、几何和三角学的基本原则。对我们来说更为重要的是,帕乔利提出了"点数问题",他因此而广受赞誉。"点数问题"最终促成了现代概率论在17世纪的爆炸式发展(当然也有证据表明这个问题的起源可能会更早些):

  选手A和选手B正在打球赛。他们同意直到一方赢得6局时就停止。但比赛在A赢得5局B赢得3局的时候停止了。问如何分配赌注?

  帕乔利的答案很简单(但不正确):根据每个人所赢的局数来按比例分配。因此,如果赌注是56个金币,那么选手A应获得35个金币,选手B获得21个金币。

  不过,帕乔利的书因其对会计的影响而闻名。古时候的会计只是简单地列示出存货的物理量。后来会计方法把这些项目按照单一货币的形式统一成共同的度量单位。这就变成列示"入账"和"出账",本质上是一张说明现金来源和使用的现金表。这样一来,封建领主就可以监督分发财物的管家。现代形式的复式记账的起源可不是很清晰。我们知道在意大利的西耶耶(Siena)有一家名叫加勒尼(Gallerani)公司的商业企业早在1305年就使用了复式记账的方法(见克里斯托夫W.诺贝斯:《1305~1308年的加勒尼公司账本》(The Gallerani Account Book of 1305~1308),载于《会计评论》第57卷,第2期,1982年4月,pp.303~310。)。尽管帕乔利并没有发明复式记账法,但是由于他在这部影响深远的著作中深入地阐述了复式记账法,因此他通常被视为这种方法的创始人,并被尊称为"会计学之父"。在他这本书中有关会计学内容的部分,即"详论会计与记录"这部分内容,帕乔利写道:"这种威尼斯人所使用的方法是诸多方法中最受推崇的,并可将其当做其他方法的指南"(p.42)。他甚至训诫会计师,如果他们的账目借贷不相等,那么晚上都睡不安生。对财务会计习俗史的进一步讨论已经超出了本书的意图。但是,由于会计概念对于测量公司证券的预期收益和风险都十分重要,因此我还要讨论几个关键性问题。

  首先,外部财务报表的目的是什么?在我看来,外部财务报表的目的是为股东提供信息。可能有人认为,财务报表还应该为公司员工、供应商以及债权人提供信息:员工根据财务报表评估自身人力资本投资于公司的风险与收益,供应商根据报表评估与公司做生意的风险与收益,而债权人则根据报表评估公司的违约风险。但我认为,既然股东是公司所有者,他们通过影响公司股价从而间接为公司做出资源分配决策,因此,财务报表的主要使用对象是公司股东。虽然财务报表还有其他目的,但其首要目的是帮助股东判定公司股票价格。这一观点与金融经济学中的基本观点"企业应为股东谋取利益"一致,也受到法律的认同。在实践中,虽然员工、供应商以及债权人能获取有关公司的其他信息,但为股东编制的年报(包括资产负债表和损益表)则是他们获取信息的重要来源,对大型上市公司尤其如此。

本文摘自《投资思想史》


   当人们更多地关注财富传奇故事时,往往在浮躁的喧嚷中忽略了故事背后的思想,从而落入了只见树木不见森林的陷阱。然而,投资归根到底是思想者的活动。而这部《投资思想史》有如一股清泉,令人耳目一新。马克-鲁宾斯坦等编著的《投资思想史(珍藏版)》从1202年斐波那契的《算经》开始写起,直至2005年的行为金融思想,时间跨度800余年,分为古代时期、古典时期和现代时期。

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