银行存款的清查

　　银行存款的清查是指小企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余额进行的核对。小企业每月应将银行存款日记账与银行对账单进行核对，以检查银行存款收付及结存情况。银行存款日记账的余额和银行对账单的余额可能一致，也可能不一致。不一致的原因主要有两方面：一是记账错误；二是存在未达账项。所谓未达账项是指，由于小企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证已登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。未达账项有以下四种情况：

　　（1）小企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；

　　（2）小企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；

　　（3）银行已经收款入账，小企业尚未收款入账的款项；

　　（4）银行已经付款入账，小企业尚未付款入账的款项。

　　对上述未达账项应采用"补记式"余额调节法，通过编制"银行存款余额调节表"进行检查核对。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　"补记式"余额调节法是指在双方账面余额基础上，各自加上对方已收款记账而本单位尚未收款记账的金额，减去对方已经付款记账而本单位尚未付款记账的金额，从而将双方余额调节一致的方法。

　　【案例2-12】某小企业2011年3月31日银行存款日记账的余额为54000元，银行转来对账单余额为83000元，经逐笔核对有如下未达账项：

　　（1）小企业收销货款60000元，小企业已记账，银行尚未记账。

　　（2）小企业付购料款45000元，小企业已记账，银行尚未记账。

　　（3）接到汇来购货款48000元，银行已记账，小企业尚未记账。

　　（4）银行代小企业支付购料款4000元，银行已记账，小企业尚未记账。

　　根据以上资料编制"银行存款余额调节表"，调整双方余额。

　　需要注意的是，"银行存款余额调节表"只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证，银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后进行。

本文摘自《小企业会计准则应用指南》

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　　 《小企业会计准则应用指南：解析、比较、案例及纳税处理》主要根据财政部发布的《小企业会计准则》编写，对小企业会计人员如何正确执行《小企业会计准则》以及执行过程中会遇到的重点难点问题进行了透彻讲解，对新旧准则差异进行了清晰比较，对纳税处理结合实务做了详细分析。书中精心编写了大量案例，对流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益、费用、收入、利润及利润分配、外币业务的核算和账务处理做了详尽讲解，并重点讲解了财务报表编制，手把手带读者顺利应用《小企业会计准则》。