其他货币资金(1)

2013-10-12 10:01:10

  1.其他货币资金的概念及包括的内容

  其他货币资金是指小企业除现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

  为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况,小企业应设置"其他货币资金"科目。该科目借方登记其他货币资金的增加数,贷方登记其他货币资金的减少数,期末余额在借方,反映小企业实际持有的其他货币资金。本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位,外埠存款的开户银行,分别"银行汇票"、"银行本票"、"信用卡"、"信用证保证金"、"外埠存款"等进行明细核算。

  2.银行汇票存款

  银行汇票存款是指小企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。小企业在填送"银行汇票申请书"并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记本科目,贷记"银行存款"科目。小企业使用银行汇票后,根据发票账单等有关凭证,借记"物资采购"或"原材料"、"库存商品"、"应交税费──应交增值税(进项税额)"等科目,贷记本科目;如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项,根据开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知),借记"银行存款"科目,贷记本科目。

  【案例2-13】小企业申请办理银行汇票,将银行存款60000元转为银行汇票存款。

  【解析】会计分录为:

  借:其他货币资金──银行汇票 60000

  贷:银行存款 60000

  3.银行本票存款

  银行本票存款是指小企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。小企业向银行提交"银行本票申请书"并将款项交存银行,取得银行本票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记本科目,贷记"银行存款"科目。小企业使用银行本票后,根据发票账单等有关凭证,借记"物资采购"或"原材料"、"库存商品"、"应交税费──应交增值税(进项税额)"等科目,贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时,应当填制进账单一式两联,连同本票一并送交银行,根据银行盖章退回的进账单第一联,借记"银行存款"科目,贷记本科目。

  【案例2-14】小企业申请办理银行本票,将银行存款33400元转入银行本票存款。

  【解析】会计分录为:

  借:其他货币资金──银行本票 33400

  贷:银行存款 33400

本文摘自《小企业会计准则应用指南》


   《小企业会计准则应用指南:解析、比较、案例及纳税处理》主要根据财政部发布的《小企业会计准则》编写,对小企业会计人员如何正确执行《小企业会计准则》以及执行过程中会遇到的重点难点问题进行了透彻讲解,对新旧准则差异进行了清晰比较,对纳税处理结合实务做了详细分析。书中精心编写了大量案例,对流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益、费用、收入、利润及利润分配、外币业务的核算和账务处理做了详尽讲解,并重点讲解了财务报表编制,手把手带读者顺利应用《小企业会计准则》。

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