其他货币资金（1）
1.其他货币资金的概念及包括的内容
其他货币资金是指小企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，小企业应设置"其他货币资金"科目。该科目借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映小企业实际持有的其他货币资金。本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别"银行汇票"、"银行本票"、"信用卡"、"信用证保证金"、"外埠存款"等进行明细核算。
2.银行汇票存款
银行汇票存款是指小企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。小企业在填送"银行汇票申请书"并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记"银行存款"科目。小企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记"物资采购"或"原材料"、"库存商品"、"应交税费──应交增值税(进项税额)"等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)，借记"银行存款"科目，贷记本科目。
【案例2-13】小企业申请办理银行汇票，将银行存款60000元转为银行汇票存款。
【解析】会计分录为：
借：其他货币资金──银行汇票 60000
贷：银行存款 60000
3.银行本票存款
银行本票存款是指小企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。小企业向银行提交"银行本票申请书"并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记"银行存款"科目。小企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记"物资采购"或"原材料"、"库存商品"、"应交税费──应交增值税(进项税额)"等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记"银行存款"科目，贷记本科目。
【案例2-14】小企业申请办理银行本票，将银行存款33400元转入银行本票存款。
【解析】会计分录为：
借：其他货币资金──银行本票 33400
贷：银行存款 33400
《小企业会计准则应用指南：解析、比较、案例及纳税处理》主要根据财政部发布的《小企业会计准则》编写，对小企业会计人员如何正确执行《小企业会计准则》以及执行过程中会遇到的重点难点问题进行了透彻讲解，对新旧准则差异进行了清晰比较，对纳税处理结合实务做了详细分析。书中精心编写了大量案例，对流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益、费用、收入、利润及利润分配、外币业务的核算和账务处理做了详尽讲解，并重点讲解了财务报表编制，手把手带读者顺利应用《小企业会计准则》。
其他货币资金是指小企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，小企业应设置"其他货币资金"科目。该科目借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映小企业实际持有的其他货币资金。本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别"银行汇票"、"银行本票"、"信用卡"、"信用证保证金"、"外埠存款"等进行明细核算。
2.银行汇票存款
银行汇票存款是指小企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。小企业在填送"银行汇票申请书"并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记"银行存款"科目。小企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记"物资采购"或"原材料"、"库存商品"、"应交税费──应交增值税(进项税额)"等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)，借记"银行存款"科目，贷记本科目。
【案例2-13】小企业申请办理银行汇票，将银行存款60000元转为银行汇票存款。
【解析】会计分录为：
借：其他货币资金──银行汇票 60000
贷：银行存款 60000
3.银行本票存款
银行本票存款是指小企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。小企业向银行提交"银行本票申请书"并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记"银行存款"科目。小企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记"物资采购"或"原材料"、"库存商品"、"应交税费──应交增值税(进项税额)"等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记"银行存款"科目，贷记本科目。
【案例2-14】小企业申请办理银行本票，将银行存款33400元转入银行本票存款。
【解析】会计分录为：
借：其他货币资金──银行本票 33400
贷：银行存款 33400
本文摘自《小企业会计准则应用指南》
《小企业会计准则应用指南：解析、比较、案例及纳税处理》主要根据财政部发布的《小企业会计准则》编写，对小企业会计人员如何正确执行《小企业会计准则》以及执行过程中会遇到的重点难点问题进行了透彻讲解，对新旧准则差异进行了清晰比较，对纳税处理结合实务做了详细分析。书中精心编写了大量案例，对流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益、费用、收入、利润及利润分配、外币业务的核算和账务处理做了详尽讲解，并重点讲解了财务报表编制，手把手带读者顺利应用《小企业会计准则》。