银行存款的管理（2）

　　4）支票。支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。支票上印有"现金"字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；印有"转账"字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；未印"现金"或"转账"字样的为普通支票；在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票。普通支票是考虑到国际通行的做法而增设的。转账支票和划线支票只能用于转账，不能用于支取现金；现金支票只能用于支取现金，不能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账；划线支票只能用于转账，不得支取现金。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。使用时，小企业不得签发空头支票，支票为即期票据，见票即付，支票的付款人应当自出票日起提示付款，但经中国人民银行另有规定的除外。

　　5）信用卡。信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销，持卡人不得出租或转借信用卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10％。

　　6）汇兑。汇兑是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人，电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。这两种方式由汇款人根据需要选择使用。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算，具有划拨款项简单、灵活的特点。单位和个人的各种款项的结算均可使用汇兑结算方式。小企业采用这一结算方式，付款单位汇出款项时，应填写银行印发的汇款凭证，列明收款单位的名称、汇款金额及汇款的用途等项目，送达开户银行，委托银行将款项汇往收汇银行。收汇银行将款项收进单位存款账户后，向收款单位发出收款通知。

　　7）委托收款。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款分邮寄和电报划回两种。前者是以邮寄方式由付款人开户银行向收款人开户银行转送委托收款凭证、提供收款依据的方式，后者则是以电报方式由付款人开户银行向收款人开户银行转送委托收款凭证，提供收款依据的方式。这两种方式由收款人使用。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。

　　8）托收承付。托收承付是指，根据购销合同，由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有小企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业小企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

　　9）信用证。信用证结算方式原是国际结算的一种主要方式。1997年，中国人民银行下发的《国内信用证结算办法》规定，自1997年8月1日起可在国内小企业间使用。采用信用证结算方式时，申请人（付款人）向开证银行申请开立信用证，并向开证银行交存一定金额的保证金；开证银行受理后开出信用证，并通过邮寄或电传的方式将信用证转交受益人；受益人收到信用证，审核无误后，即可备货装运，并将跟单汇票、信用证一并送交当地议付银行；议付银行审核后，垫付货款，随后将跟单汇票寄交开证银行索回垫款；开证银行收到跟单汇票后，通知申请人验单付款，赎单提货。

本文摘自《小企业会计准则应用指南》

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　　 《小企业会计准则应用指南：解析、比较、案例及纳税处理》主要根据财政部发布的《小企业会计准则》编写，对小企业会计人员如何正确执行《小企业会计准则》以及执行过程中会遇到的重点难点问题进行了透彻讲解，对新旧准则差异进行了清晰比较，对纳税处理结合实务做了详细分析。书中精心编写了大量案例，对流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益、费用、收入、利润及利润分配、外币业务的核算和账务处理做了详尽讲解，并重点讲解了财务报表编制，手把手带读者顺利应用《小企业会计准则》。