库存现金的总分类核算

2013-10-12 09:18:24

  为了总括地反映小企业库存现金的收入、支出和结存情况,应设置"库存现金"科目。该科目的借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映小企业实际持有的库存现金的金额。小企业内部各部门周转使用的备用金,通过"其他应收款"科目核算,或者单独设置"备用金"科目,而不在本科目核算。

  (1)现金收入的核算。现金收入的内容主要有:从银行提取现金,职工出差报销时交回的剩余借款,收取结算起点以下的零星收入款,收取对个人的罚款,无法查明原因的现金溢余等。收取现金时,借记"库存现金"科目,贷记有关科目。

  【案例2-3】某小企业从开户银行提取现金8000元备用。

  【解析】会计分录为:

  借:库存现金 8000

  贷:银行存款 8000

  【案例2-4】某小企业管理部门职工陈江原出差借款5000元,报销4600元,剩余现金400元交回。

  【解析】会计分录为:

  借:库存现金 400

  管理费用 4600

  贷:其他应收款──陈江 5000

  (2)现金支出的核算。小企业应当严格按照国家有关现全管理制度的规定,在允许的范围内,办理现金支出业务。小企业按照现金开支范围的规定支付现金时,借记有关科目,贷记"库存现金"科目。

  【案例2-5】某小企业职工张军出差预借差旅费3000元,以现金付讫。

  【解析】会计分录为:

  借:其他应收款──陈江 3000

  贷:库存现金 3000

  【案例2-6】某小企业以现金支付职工工资50000元。

  【解析】会计分录为:

  借:应付职工薪酬 50000

  贷:库存现金 50000

本文摘自《小企业会计准则应用指南》


   《小企业会计准则应用指南:解析、比较、案例及纳税处理》主要根据财政部发布的《小企业会计准则》编写,对小企业会计人员如何正确执行《小企业会计准则》以及执行过程中会遇到的重点难点问题进行了透彻讲解,对新旧准则差异进行了清晰比较,对纳税处理结合实务做了详细分析。书中精心编写了大量案例,对流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益、费用、收入、利润及利润分配、外币业务的核算和账务处理做了详尽讲解,并重点讲解了财务报表编制,手把手带读者顺利应用《小企业会计准则》。

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