转变观念：从“规则”到“价值观”（1）

　　你有权利做的事不一定就是你应该做的事。（波特-斯图尔特，美国最高法院大法官）

　　每个人都爱结税期（美国每年从年初到4月15日的一段时间。这段时间内纳税人自行整理、上报和上缴所得税。——译者注）。每年的这段时间，我们都会和家人一起，细数自己上一年为社会所作的财政贡献。全国各地的民众都举行盛大的纳税庆典来庆祝自己对这个公平、公正、高尚的社会所贡献的力量。我们载歌载舞、开怀痛饮，为社会的繁荣富足而自豪。

　　但这些可能都是表面现象。

　　我在美国纳税，所以对这里的税收制度最熟悉。据美国国税局（IRS）估算，平均每项个人纳税项目大约要花费纳税人45个小时填写相关的表格，填表可不是件轻松的差事。尽管这样，还是让我们来简单回顾一下我们的结税期吧。你要权衡每一张收据，这一项应该被扣除吗？这一项我们应该申报吗？这一项能不能省略掉？可不可以在数字上做点对自己有利的小手脚呢？

　　在梳理这些数字的时候，你是否感觉到自己正在默默地和贪念角力，尽量不在账面上动手脚？如果你担心因为做手脚而被发现，这种担心会不会给你带来负担？就算你不用亲自填写那些表格，你是否仍然会感到压力？你为结税投入了多少心力劳动？你是否因为结税细节与配偶或生意合伙人发生过争执？你是否因为花掉了准备上缴的税款而感到不安？你花了多少时间试图逃脱结税这个恼人的过程？在你进行其他活动时，它是否仍然在你的脑海中挥之不去？就算你想逃避它，你是否依然随身揣着结税单？

　　现在我们来讨论一下所谓的单一税率制。如果有这么一套税制，不管你年收入是多少，只需要交纳固定比例的税款，比如说总收入的20%。没有免税条款，也没有逃税漏洞。你只需要一次性付给政府一笔固定金额的款项，便可以了结一年之中应尽的公民义务。这种税制下的结税过程是多么节省脑力、精力与时间啊！如果让我猜这种结税方法会耗费多长时间，我想大概不会超过半个小时。节省出来的时间能使全国范围内的生产力得到多大程度的提高呢？上亿美元！这正是大多数单一税率制拥护者所持的论点，它不仅能节省大量的时间，似乎还有助于平息关于纳税数目引发的很多社会争议，这些争议同样浪费了我们大量的时间与注意力。

　　当然，单一税率制度看起来实在有些简单，但其背后的理念却并不简单。税收法规这类规则代表了我们社会的整体愿望，它把我们社会文化的标准与价值粗略量化出来，然后通过一系列明确的手段在整个社会范围内实现。

　　在这样的背景下，累进税率制，即收入越多纳税比例越高的制度，试图实现平衡化的社会财富再分配、富裕阶层与低收入阶层公平分担社会责任的愿景。或者说，累进税率制致力于体现一种社会公平。如果我们的税务制度只是为了达到财政平衡和追求规则自身的简洁与整体性，那么，单一税率制便是唯一可行的选择，但如果考虑到税制背后所代表的种种社会文化涵义，问题就变得复杂得多。

　　世界上绝大多数国家的人口比例都过于多样化，对他们来说，制定一套“放之四海而皆准”的价值观，比如公平与尊重的观念，就显得有些困难。然而，公平本身是一个有力的概念，绝大多数人都认为它对社会有利。所以，我们的立法制度创造出一套缺乏效率的复杂规则，并认为这套规则足以代表大多数人对于公平的主流看法，但矛盾随之而来，几乎每个人都觉得税务制度存在或多或少的不公平。或许你会觉得，针对营业机构的某些税务漏洞可能会让那些大公司占便宜；或许你又觉得住房贷款减免条款过于偏向中产阶级，而忽视了工薪阶级的利益；或者低收入津贴偏向了穷人而忽视了小型企业。

　　税收规则里的每一行对特定团体公平的条文，在另外某些团体眼里都显得不公平。比如，某条关于小企业购买小型卡车或运动型越野车的税收减免条款，便无意中惠及了那些购买油耗极大的悍马作私用的富有阶层。

本文摘自《未来领导者》

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