戒律5：财务分析与融资计划(4)

　　损益表把成本拆分成四大类别，分别是销货成本、三项费用、营业外费用、所得税。销货成本由车间或采购部门承担，三项费用主要包括企业管理费、销售费用、财务费用，负责者是运营部门，营业外费用是指与本业无关，属于资本运营部分所造成的利润或损失，比如汇兑、买卖股票等，负责人是财务部门；按国家税法规定，企业净利润需要上交33%，即所得税，负责者也是财务部门。

　　四大成本影响着企业的四大利润水平，即毛利、营业净利、利润总额、税后净利润。其中销货成本影响企业毛利水平，三项费用影响企业营业净利水平，营业外费用影响企业利润总额水平，所得税影响企业税后净利水平。

　　3．现金流量表

　　现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金 （包含银行存款） 的增减变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。

　　现金流量表主要由三部分组成，分别反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中产生的现金流量。每一种活动产生的现金流量又分别揭示流入、流出总额，使会计信息更具明晰性和有用性。经营活动产生的现金流量，包括购销商品、提供和接受劳务、经营性租赁、交纳税款、支付劳动报酬、支付经营费用等活动形成的现金流入和流出。

　　如表14所示，这是一份常见的现金流量表，包含了基本的内容，可供创业者参考：

　　表14 现金流量表

　　会企03表

　　_______ 年度

　　编制单位： 单位：元

　　项 目    行 次    金 额

　　一、经营活动产生的现金流量：       

　　 销售商品、提供劳务收到的现金    1   

　　 收到的税费返还    2   

　　 收到的其他与经营活动有关的现金    8   

　　 现金流入小计    9   

　　 购买商品、接受劳务支付的现金    10   

　　 支付给员工以及为员工支付的现金    12   

　　 支付的各项税费    13   

　　 支付的其他与经营活动有关的现金    18   

　　 现金流出小计    20   

　　 经营活动产生的现金流量净额    21   

　　二、投资活动产生的现金流量       

　　 收回投资所收到的现金    22   

　　 取得投资收益所收到的现金    23   

　　处理固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额    25   

　　续表

　　项 目    行 次    金 额

　　 收到的其他与投资活动有关的现金    28   

　　 现金流入小计    29   

　　 购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金    30   

　　 投资所支付的现金    31   

　　 支付的其他与投资活动有关的现金    35   

　　 现金流出小计    36   

　　 投资活动产生的现金流量净额    37   

　　三、筹资活动产生的现金流量：       

　　 吸收投资所收到的现金    38   

　　 借款所收到的现金    40   

　　 收到的其他与筹资活动有关的现金    43   

　　 现金流入小计    44   

　　 偿还债务所支付的现金    45   

　　 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金    46   

　　 支付的其他与筹资活动有关的现金    52   

　　 现金流出小计    53   

　　 筹资活动产生的现金流量净额    54   

　　四、汇率变动对现金的影响    55   

　　五、现金及现金等价物净增加额    56   

　　 现金流入小计    9   

　　企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期： 年 月 日

本文摘自《成功创业者的28条戒律》

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　　 本书从创业者如何寻找商机，如何自我修炼，如何选择项目，如何融资及如何突破经营困境切入，提炼出了“成功创业者的28条戒律”。另一方面，揭示了他们在财务、营销、团队、管理、产品、资本上的操作经验，总结了他们的创业之道。
　　本书对正在创业和准备创业者都具有很强的操作和借鉴价值。本书亦可作为高校创业课程的教材和创业培训用书。