商品销售收入

　　按照《企业会计准则——收入》的规定，企业因销售商品而取得的收入，应在下列条件同时满足时予以确认。

　　【说明：在实务中，许多企业采用货票同行的销售办法，也就是发出货物就开出发票，这样就可以直接以开出发票的日期确认销售的实现，简化了税务处理的程序。】

　　智宇公司的收入确认一般是以开票为准的，虽然也有因为工程项目跨年度而需要暂估金额入账的情况，但出现这种情况时一般会计上的处理也是先自行开出一张发票来对应这个业务。

　　1．现金销售开具普通发票

　　10月9日，一个个人用户购买了一台电脑，对方用现金付款5000元，给个人客户开具的发票就是一张普通销售发票。

　　销售收入直接记入“主营业务收入”，并要注意普通发票的金额里已经包含了税款，所以得先把税剔除，再行计算，就是说对销售金额要进行价税分离的处理。

　　【注意：发生商品销售业务时，不管对方要的是什么种类的票，都要计算所要缴纳的增值税，开出的票不一样，只是对客户做增值税的抵扣有影响，对销售方是一样的。】

　　一般增值税率为17%，特殊业务有税收优惠，可享受低税率。智宇公司增值税率为17%。

　　价税分离的计算方法：

　　计入收入的金额=总金额÷(1+增值税率)

　　应纳增值税额=收入金额×增值税率

　　所以在这5000元里，记入主营业务收入的金额是

　　    5000÷1.17=4273.50

　　记入应交税费的金额是

　　    4273.50×17%=726.50

　　由此得出会计分录如下：

　　借：库存现金                5000

　　    贷：主营业务收入            4273.50

　　        应交税费——应交增值税    726.50

　　【说明：本笔业务中应交税费的明细应为：“应交税费——应交增值税（销项税额）”。】

　　增值税分为一般纳税人和小规模纳税人分别核算：

　　如果是小规模纳税人，在应交税费科目下设置一个“应交增值税”二级明细科目就行了。如果是一般纳税人，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级明细科目，在“应交增值税”二级科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”三级明细科目。

　　“应交税费”科目，核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，本科目可按应交的税费项目进行明细核算。企业应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。

　　“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等，借方分别设置“进项税额”、“已交税金”等专栏；

　　贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等，贷方分别设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

　　“应交增值税”明细科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税。

　　凭证后的附件为所开具的发票以及仓库的出库单。

　　【说明：一般出库单上都会有金额的栏目，但是对于库房管理人员来说，一般是不填写这部分内容的。】

　　2．商品销售开具增值税专用发票

　　10月10日，现款销售系统集成设备一套，开具增值税专用发票，总金额117000元，对方以转账支票支付货款。

　　【说明：增值税票上已经做好了价税分离，直接抄录下来就可以了。】

　　收到转账支票后，将支票及时送交银行，得到有银行盖章的回单据以做账。

会计分录如下：

　　借：银行存款                117000

　　    贷：主营业务收入            100000

　　        应交税费——应交增值税    17000

　　记账凭证后的附件是3件：增值税发票、银行进账单、商品出库单。

　　3．商品销售未收到货款

　　10月15日，销售网络设备一套，开具增值税专用发票（表6-14），总金额58500元，对方尚未支付货款。

会计分录如下：

　　借：应收账款——A公司        58500

　　    贷：主营业务收入            50000

　　        应交税费——应交增值税    8500

记账凭证后的附件是2件：增值税发票、商品出库单。

　　

本文摘自《从会计基础到会计实战》

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　　 本书以一个公司的实战案例入手，把会计的理论知识和实践一步步地结合起来，在巩固理论知识的同时指导了实践。本书结合作者从事会计工作的实际经验总结，对会计工作做了详细的阐述和全面的介绍。
　　本书分为上下两部分：上篇基础知识以梳理会计的理论知识为主，兼以在实战中的建账、科目选择、凭证、账簿等等的操作，使读者可以借以夯实理论基础，并在实际的应用中对理论加深理解，特别在第一章对会计这个职业进行了详尽的介绍，对会计这一职业的工作内容、所需资质及发展前景和方向给出了自己的建议；下篇为账务处理，从实际工作出发，详尽介绍了会计工作中的账务处理、月底结转、税金计算、编制报表以及纳税申报的相关事宜，并对新的个税计算方法也进行了详尽的描述，知识更新快，流程图表丰富，可以作为会计实战工作的指导。
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