销售费用与管理费用

　　公司的费用中，除了财务费用是财务部门自行负责外，还有很多费用用于维持日常经营。这类费用的支付有两类：一类是对公司的水电、物业、电话费等的处理，另一类就是通过日常报销处理的业务人员所经手的费用。

　　根据自身的业务实际情况，智宇公司在“销售费用”与“管理费用”下设置了二级科目如下：

　　在销售费用下设：“运杂费”与“车费”、“工资”三个二级科目，“运杂费”用来核算公司运送货物的物流费用，一般是按月以支票结算；“车费”项下用来记录员工的交通费用，涉及到现金报销事项；“工资”为相关人员工资。

　　管理费用下设“招待费”、“办公费”、“水电费”、“话费”、“房租”、“印花税”、“工资”和“其他费”等二级科目，分别记录各种费用，其中“水电费”、“话费”、“房租”、“工资”从银行结算，“招待费”和“办公费”就是以现金报销为多。

　　1．支付房租

　　10月18日办公室来请款，房租该交了。公司的房租是一个季度一交的，每个季度40000元。房租都是先交支票，对方收到支票后才会开发票出来。

　　【说明：科目的应用：“应付账款”是用来核算所付的进货款的，如果是与进货无关的业务，是通过“其他应付款”来核算的。如果及时得到发票直接进费用就可以了。】

　　会计分录如下：

　　借：其他应付款        40000

　　    贷：银行存款        40000

　　【说明：在旧的会计准则里是这么做的，付款时分录为：

　　借：待摊费用       

　　    贷：银行存款

　　每月再做摊销：

　　借：管理费用

　　    贷：待摊费用

　　新的会计准则取消了待摊及预提费用。】

　　过了几天，物业的发票拿回来了，据此凭证：

　　借：管理费用——房租    40000

　　    贷：其他应付款            40000

　　2．银行代扣电话费

　　10月18日收到的银行回单里有电话费的单子，可以代替发票直接做账，会计分录如下：

　　借：管理费用——话费        8564.73

　　    贷：银行存款                8564.73

　　会

3．领用备用金

　　智宇公司对备用金采取定额管理，并需要先行进行审批，按审批表来核发。10月20日有两个部门来领用备用金，首先是销售部的领用申请表：

　　同时有两个部门进行备用金的领用，其分录是一样的：

　　借：其他应收款——备用金 1000

　　贷：库存现金            1000

　　【注意：部门之间的备用金金额都是一样的，单单从这个分录里看不出来是哪个部门领用的备用金。这时可以在“备用金”科目下按部门来设置三级科目。】

　　借：其他应收款——备用金（销售部） 1000

　　贷：库存现金                    1000

　　【技巧：凭证上只有二级科目，可以在摘要里写清楚。】

　　销售部领取备用金的会计凭证。

　　同理，

　　借：其他应收款——备用金（技术部） 1000

　　贷：库存现金                        1000

　　（凭证略）

　　4．日常费用报销

　　智宇公司日常的费用报销是在每周二与周四进行，员工在这两天凭票报销。不过公司来报销的人员也就集中在销售部和技术服务部这两个部门，票据以车票为多，还有销售部的餐费也不少。

　　虽然原始凭证比较多，但是填制的记账凭证不会太多，应该先分类，如果一个部门的报销费用加起来也没几张原始凭证，那就可以合并做一张记账凭证。

　　因为涉及到签字的问题，所以有时不能按凭证的种类分类填制凭证，按人或是按部门来做凭证的话，就会涉及到多个科目，做的一般是多借一贷的凭证。

　　10月25日，一员工来报销相关费用，对原始凭证进行整理汇总，核查无误，所做会计分录如下：

　　借：管理费用——招待费        600

　　    管理费用——办公费        280

　　    销售费用——车费        165

　　    贷：现金                    1045

　　【技巧：处理类似于这个凭证后面的附件，需要掌握一定的粘贴技术，不然厚厚的一沓子支楞着，到凭证装订时也是一个很麻烦的事情。】

　　【技巧：报销完成后，就是紧张的票据整理和粘贴，在票据很多时，为了保证会计处理的及时性，可以先把凭证做出来，再和原始凭证用曲别针别在一起，等有时间时一并粘贴。】

　　

本文摘自《从会计基础到会计实战》

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　　 本书以一个公司的实战案例入手，把会计的理论知识和实践一步步地结合起来，在巩固理论知识的同时指导了实践。本书结合作者从事会计工作的实际经验总结，对会计工作做了详细的阐述和全面的介绍。
　　本书分为上下两部分：上篇基础知识以梳理会计的理论知识为主，兼以在实战中的建账、科目选择、凭证、账簿等等的操作，使读者可以借以夯实理论基础，并在实际的应用中对理论加深理解，特别在第一章对会计这个职业进行了详尽的介绍，对会计这一职业的工作内容、所需资质及发展前景和方向给出了自己的建议；下篇为账务处理，从实际工作出发，详尽介绍了会计工作中的账务处理、月底结转、税金计算、编制报表以及纳税申报的相关事宜，并对新的个税计算方法也进行了详尽的描述，知识更新快，流程图表丰富，可以作为会计实战工作的指导。
　　本书语言内容充实，实用性强，是会计初学人员入门的好帮手，适合广大会计工作者。