部门规章制度（31）

　　国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复

　　一、根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）第十四条的规定，不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法为：

　　（一）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A

　　（二）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A）

　　÷（1-适用税率A）

　　（三）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B

　　（四）应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B

　　二、如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述第一条规定处理。

　　三、根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。

　　摘自国税函[2005]715号

　　国家税务总局关于在中国境内无住所个人计算工资薪金所得缴纳个人所得税有关问题的批复

　　《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》（国税发[2004]97 号）第三条第一款第（一）项规定的应纳税额计算公式中“当月境内外工资薪金应纳税所得额”，是指当月按中国税法规定计算的工资薪金收入全额（包括由境内、外各种来源支付或负担的数额），减除准予扣除的费用后的余额。上述公式仅用于计算符合规定条件的无住所个人取得的来源于中国境内工资薪金所得所应缴纳的税款，与《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第七条和有关税收协定规定的纳税义务并不冲突。符合上述规定条件的个人，包括在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日的在中国无住所个人；以及在税收协定规定的期间中，在中国境内连续或累计居住不超过183天的可以享受协定待遇的外国个人居民。

　　摘自国税函[2005]1041号

　　

本文摘自《个人所得税制度与操作实务》

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