5.1.4 现金流量表的基本结构
现金流量表一般由两大部分组成:一是现金流量表主表,二是按照间接法编制的补充资料。这两个组成部分也展示了编制现金流量表的两种方法,即直接法和间接法。
现金流量表主表是用纯粹的业务语言来描述企业现金的流入量和流出量以及由此引起的净现金流量的大小和结果。现金流量表主表的编制方法被称为直接法。通常所谓的直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量的一种方法。采用直接法编制经营活动的现金流量时,一般以利润表中的营业收入为起算点,调整与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动的现金流量。现行企业会计准则规定,现金流量表主表应当分别以经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。具体到每一种活动类型,现金流量还应当分别按照现金流入和现金流出额列报。现金流量表主表的基本格式和结构见表5-1。
表5-1 现金流量表
会企03表
编制单位: 200×年 单位:元
项目 本期金额 上期金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
本文摘自《上市公司财务报告解读与案例分析》
报告数据的生成原理和内涵予以解读,随后打开财务报告分析的工具箱,并通过指标体系的构建,揭开财务报告的神秘面纱,讲述其背后的故事。在本书最后,作者选取了最新的并且具有代表性的上市公司年报进行分析和解读。这部分内容既是对前面所学知识的检验,又提供了撰写财务分析报告的规范示例。
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本书主要面向具有一定经济常识的社会大众,其意不在于编报表,而在于如何识报表、用报表。此外,书中内容对于企业经营者和财会人员也大有裨益。