个人所得税制存在的问题（5）

　　6．征管问题

　　（1）以代扣代缴为主的征管方式造成大量税款流失。

　　我国个人所得税的征管采用代扣代缴和自行申报相结合的方式，但以代扣代缴为主。代扣代缴由支付所得的单位或个人进行，因为代扣代缴义务人的法律责任不明确，此办法在实际操作中没有得到严格执行，难以对员工的各种所得项目实行源泉控制，导致大量税款流失。自行申报缴税在我国较难操作，由于国家尚无可操作的个人收入申报法规和个人财产登记制度，税务机关难以掌握税源。此外，对个体工商户生产经营所得的应纳税款按年计征，分月预缴，年终汇算清缴，实际上个体工商户基本上无账可查，对其所适用的税种和税率在征收中难以划清，难以操作。因此，纳税人自行申报纳税的效果也不好。

　　（2）收入来源不透明，现金管理混乱，税务部门难以有效监控纳税人的收入。

　　我国纳税人收入呈现多元化，征管部门无法监控纳税人的灰色收入、隐蔽收入，对逐渐多样化的工薪收入，也难以有效监控。一些单位为了避税，常常改变工薪发放形式，如以实物补贴、代币购物券等非货币形式发放工资，提供诸如交通福利、电话福利、娱乐津贴、住房福利和低息贷款等附加福利，使收入信息变得复杂，税务部门无法监控。

　　另外，银行不能有效实施现金管理制度，也加大了税务部门监控纳税人收入的难度。一些商业银行出于商业竞争的考虑，对开户单位的现金管理往往流于形式，开户单位套现比较容易，使社会上大量的收付行为通过现金形式实现。而对于企业支现后的行为，银行无法进行跟踪监控，现金体外循环难以遏制。税务部门更是无力也无法监控大量的以现金或实物方式表现出的纳税人收入。

　　（3）税务机关采集纳税人个人信息困难。

　　首先，缺乏大范围的信息共享，使税务机关采集信息困难。随着办公自动化的普及，多数单位都利用计算机来管理基础资料，但自成体系，不同单位之间信息缺乏交流。并且出于为自身的利益或其他方面的考虑，多数部门对各自信息予以保密。对于税务部门来说，信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，无法准确判断税源，组织征管。同一纳税人在不同地区、不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总监督其纳税。

　　其次，金融系统基础设施虽基本建立，但缺乏和税务部门的配合。一直以来，人们都认为在我国不能掌握个人的综合收入，主要是因为金融机构技术手段落后，无法实现全国范围内的联网，也就无法集中个人的所有储蓄信息。现在看来，随着我国金融信息化的发展，金融行业已成为我国信息化程度最高、技术手段最先进的行业之一，在银行存款实名制的条件下，掌握个人储蓄信息应该是可以实现的。但金融单位不愿将这些信息与税务机关共享，因为个人信息的泄漏会使存款人转移存款，直接影响金融机构的经营。以利益为导向的金融机构自然不会以牺牲客户为代价同税务部门合作，从而也会造成税务机关采集信息困难。

　　

本文摘自《个人所得税制度与操作实务》

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