＂实务＂检验真理（3）

　　负债计税的三种类型

　　负债计税的基础就三种类型：

　　1.只要对应的费用未来纳税时全部可以扣除，就为0；

　　2.对应的费用未来纳税时不可以扣除，就为账面价值；

　　3.对应的费用未来纳税时部分可以扣除，就为其账面价值减去可扣除的部分。

　　非货币性资产交换

　　非货币性资产交换实质上要解决的是：换入资产的入账价值以及交换损益的确认。为了便于大家理解，我引入一个"虚拟现金流"的概念，那么，非货币性资产交换实际上可以分解为"销售资产"和"购买资产"两个过程，抵销掉这个"虚拟现金流"，就获得非货币性资产交换的账务处理。从这个角度去理解非货币性资产交换，一般不会在计算过程中由于概念不清晰而出现种种错误。

　　下面是具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换的账务处理：

　　（1）换入资产，也就是购买资产，好像使用"销售资产"获得的"虚拟现金流"买入资产，比如买入存货、固定资产等。因此，换入资产的入账一定是以"换出资产"价值作为基础进行计量。

　　换入资产成本=换出资产不含税公允价值+支付的不含税的补价(-收到的不含税补价)+应支付的相关税费（为换入而支出的）

　　（2）换出资产，也就是销售资产，按照公允价值卖资产，比如卖存货、卖固定资产、卖长期股权投资等，也就是资产处置，并且按照公允价值获得了"虚拟现金流"，因此，在冲销"换出"资产账面价值时，需要再计算并结转资产处置损益。

　　资产处置损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值换出资产相关税费（为换出而支出的）

　　（3）抵销掉这个过程中的"虚拟现金流"，就获得非货币性资产交换的账务处理。

　　非货币性资产交换中增值税的处理

　　销项税（与换出资产相关）：应收的税，属于价外税，不包括在相关税费中，可看做换出资产的附加值。

　　进项税（与换入资产相关）：可以抵扣的，不应记入换入资产的成本；不可以抵扣，应记入换入资产的成本中。

　　待执行合同变为亏损合同时，标的资产的处理

　　待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，可以直接从资产负债表左边"动手"，对标的资产进行减值测试并确认减值损失，此时，企业通常不需要确认预计负债。合同不存在标的资产的，没有办法从资产负债表的左边"动手"计提"资产

　　减值准备"，只好从资产负债表的右边"下手"，确认预计负债。

　　在建工程领用材料或产品

　　在建工程领用材料或产品，须做进项税额转出的情况包括：

　　1.用于房屋建筑物购建中的购进货物；

　　2.由于管理不善造成的非正常损失的购进货物（注：无销项税，故转出）。

　　须做视同销售计算销项税的情形包括：

　　1.将自产的货物用于在建工程；

　　2.将自产的货物分配给股东；

　　3.将自产的货物用于集体福利；

　　4.将自产的货物用无偿赠送他人。

本文摘自《玩的就是会计》

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　　 会计实用，却又难学；会计工作稳定、越老越吃香，可会计有忙不完的事儿、加不完的班；CFO与CPA人人羡煞，可财务造假频现、税务稽查频出，一着不慎，可是满盘皆输……会计，想说爱你不容易！其实会计很简单。先从“宏观”视角看会计制度，再从“微观”视线明会计对象，再从“实务”检验会计真理，轻松网络会计基础知识。
　　会计是个江湖，一入会计苦无涯。审计师有黑白道，会计界不乏“带头大哥”，最恨的是龟毛会计还特爱考据，财务造假人人喊打……可再论息息相关各种税，小谈小议房地产，谈民生国是，哪能离开会计？人人都要抱本会计经。学会计、说会计，都不如玩会计。一个?玩”字，带出会计江湖的至高境界，也带给你最极致的会计人生体验。