纳税筹划的误区（1）

　　 一、个人所得税筹划的认识误区

　　我国现行个人所得税采用分类所得税制，将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法，使得个人所得税税收筹划呈现复杂化、多元化的特点。同时，这也使纳税人一旦对个人所得税的相关政策理解不到位，在税收筹划中就容易走入误区。日常工作反映，纳税人对个人所得税的认识存在下面几个误区，具体有六种表现：

　　（一）认为工资、奖金现金以外收入不征税

　　在很多人的印象中，工资、薪金所得个人所得税是针对工资、奖金而言的，而且只就现金收入计征。至于各种补贴如住房补贴、手机话费补贴、交通补贴、特殊岗位津贴等则无须缴税。其实，工资、薪金所得不仅指工资、奖金，而且还包括年终加薪、津贴、补贴、劳动分红以及与任职或者受雇有关的其他所得。在此情形下，很多单位、部门在发放各种实物福利时根本不知道分配的各种实物福利也要计征个人所得税。其实，有关税收法规早已明文规定，对属于现金以外的各种实物、有价证券（包括债券、股票），应征收个人所得税。按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定，向本单位职工支付的所有费用、实物，包括企业在“实利费”、“工会经费”等科目列支的各类支出，单位财务、工会和所在部门发放的各类支出，均属于个人所得税“工资、薪金所得”范围。即凡由任职单位（含财务、工会以及其他各部门）发放的任何名目、任何性质收入，除税法另有规定外，应界定为“工资、薪金所得”计税。

　　（二）认为所有奖金均与工资薪金合并计税

　　依据《中华人民共和国个人所得税法》的规定及《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]293号）文件精神，个人因在各行各业作出突出贡献而从省级以下及其所属部门取得的奖励收入，即凡由非任职单位发放的奖金不认定为工资、薪金，不与工薪收入合并计税，应按“其他所得”或“偶然所得”项目征税，而不应按“工资、薪金所得”征税。适用税率为20%。如果发放的是实物（有价证券）要折算成人民币。例如，2006年1月28日，某企业部门经理王某因在2005年工作表现突出，主管单位奖励其笔记本电脑一台（折算成市场价12 000元），奖励现金8 000元。支付所得的单位应按“其他所得”或“偶然所得”，为王某代扣代缴个人所得税(12 000+8 000)×20%=4 000（元）。

　　（三）认为退养工资与退休工资一样不征税

　　国税发[1999]58号文明确规定，实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定实用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减除费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。　

　　

本文摘自《个人所得税制度与操作实务》

---

　　 本书旨在帮助广大的纳税人、注册税务师等财税从业人员快捷、完整、方便地查阅和掌握个人所得税制度以及操作实务，及时了解最新政策变化，更好地执行和运用税收优惠政策。 本书分为三篇共六章，分别介绍了个人所得税的基本情况、我国个人所得税制度改革的政策取向、基本法规、部门规章制度、个人所得税的纳税筹划以及个人所得税的纳税申报。 本书内容丰富实用，法律法规详实准确，查询方便，是广大纳税人员和财税从业人员不可缺少的案头工具书，也可作为财税专业广大师生的教学参考用书。